1Z102010 财务会计基础 两大职能、四大假设、两大核算基础、六大要素（3 静 3 动组成两个会计等式）财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容。
财务会计的职能：核算职能、监督职能。
1Z102013 会计核算的基本假设 1.会计主体假设 会计主体强调的是会计为之服务的单位，它从空间上界定了会计工作的具体核算范围。法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体。
2.持续经营假设 3.会计分期假设，规定了会计对象的时间界限。
4.货币计量假设，人民币记帐。
会计核算处理分为收付实现制和权责发生制。
会计 6 要素 资产：指企业过去的交易或事项所形成的，由企业所拥有或控制的，能以货币计量的并预期会给企业带来经济利益的经济资源。
资产分为流动资产和非流动资产（长期资产）两类。
流动资产举例：现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。
非流动资产（长期资产）举例：长期投资、固定资产（房屋、设备）、无形资产（专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉）、长期待摊费用、其他资产（银行冻结财产、诉讼中的财产）。
负债：由于过去的交易或事项所形成的现实义务。
负债分为流动负债和长期负债。
流动负债举例：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金。
长期负债举例：应付债券、长期借款、长期应付款。
所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有权，是企业资产扣除全部负债后由所有者享有的剩余利益。
所有者权益的内容：
1.实收资本；（注册资金）2.资本公积；（包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等）3.盈余公积；（按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。）4.未分配利润 收入 费用 利润（包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失。）通常反映利润的有两个指标：利润总额和净利润。
静态会计等式：资产=负债+所有者权益 动态会计等式：收入-费用=利润 0 1Z102020 成本与费用 1Z102021 费用与成本的关系 费用按经济用途分为生产费用（计入工程成本）和期间费用（不计入工程成本）。
生产费用是生产产品而发生的，与产品生产直接相关的费用。
期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类。
成本与费用的区别：一个对象，一个期间
生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。
期间费用是指企业当期发生的，与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。
1Z102022 工程成本的确认和计算方法 在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出四大类。
间接费用的分摊有可能考计算题 间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算。
固定资产折旧影响因素：
1.固定资产原价； 2.预计净残值； 3.固定资产使用寿命。
固定资产折旧的方法（前两种施工单位常用，是平均法，直线折旧）1.平均年限法 2.工作量法 3.双倍余额递减法 4.年数总和法 无形资产摊销包括摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。无形资产摊销存在多种方法，包括直线法、生产总量法等。
1Z102023 工程成本的核算 工程成本可分为直接费用和间接费用。
直接费用包括：
1． 耗用的材料费用 2． 耗用的人工费用 3． 耗用的机械使用费用 4． 其他直接费用（二次搬运、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。）间接费用是指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。
工程成本核算对象的确定方法主要有：
1.以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象； 2.对合同分立以确定施工工程成本核算对象； 3.对合同合并以确认施工成本核算的对象。
工程成本核算的任务 1.执行国家规定，控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力。这是工程项目成本核算的先决前提和首要任务。
2.正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。这是工程项目成本核算的主体和中心任务。
3.反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。这是施工项目成本核算的根本目的。
1Z102024 期间费用的核算 期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
管理费用内容：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、检验试验费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他。
财务费用内容：利息支出、汇兑损失、相关手续费（指企业发行债券所需支付的手续费，但不包括发行股票）、其他财务费用。
1Z10203 30 0 收入 1Z102031 收入的分类与确认 按企业营业的主次分类，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入两部分。
建筑企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入；其他业务收入包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。
合同收入的确认：完工百分比法，每年必考一题 1Z10204 40 0 利润和所得税费 1Z102041 利润的计算 营业利润是企业利润的主要来源 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 税后利润的分配原则 1、基本原则：按法定顺序分配的原则 2、非有盈余不得分配原则 3、同股同权、同股同利原则 4、公司持有的本公司股份不得分配利润 税后利润的分配顺序（考顺序、数据、用途）1、弥补公司以前年度亏损 2、提取法定公积金 3、经股东会或者股东大会决议提取任意公积金 4、向投资者分配的利润或股权 5、未分配利润 法定公积金的用途：
1、弥补亏损 2、扩大公司生产经营 3、增加公司注册资本 根据《公司法》规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的 10%列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的，可以不再提取。法定公积金转为注册资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的 25%。
1Z10205 50 0 企业财务报表 1Z102051 财务报表的构成 财务报表列报的基本要求（简单看看）1、企业应当以持续经营为基础
2、财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 3、重要项目单独列报 4、报表列示项目不得相互抵消 5、当期报表列报项目与上期报表列报项目应当有可比性 6、其他相关要求 6.1 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项（编报企业的名称、资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间、人名币金额单位、财务报表是合并财务报表的，应当予以标明）。
6.2 企业至少应当按年编制财务报表。
财务报表的构成：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，静态 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，动态 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，动态 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。
1Z102053 利润表的内容和作用 我国采用的是多步式利润表 1Z102054 现金流量表的内容和作用 内容：应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。
经营活动的现金流量主要包括 1、销售商品、提供劳务收到的现金 2、收到的税费返还 3、收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金 4、支付给职工以及为职工支付的现金 5、支付的各项税费 6、支付其他与经营活动有关的现金 投资活动的现金流量主要包括 1、回收投资收到的现金 2、取得投资收益收到的现金 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产回收的现金金 4、处置子公司及其他营业单位收到的现金金额 5、收到其他与投资活动有关的现金 6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 7、投资支付的现金 8、取得子公司及其他营业单位支付的现金金额 9、支付其他与投资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量 1、吸收投资收到的现金 2、取得借款收到的现金 3、收到其他与筹资活动有关的现金 4、偿还债务支付的现金 5、分配利润、股份或偿付利息支付的现金 6、支付其他与筹资活动有关的现金 1Z10206 60 0 财务分析 1Z102061 财务分析方法
财务分析的方法主要有趋势分析法、比率分析法、因素分析法 比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析最基本、最重要的分析方法。
常用的比率为：
1、构成比率，反应部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率 2、效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率 3、相关比率，反应有关经济活动的相互关系，如速度比率 1Z102062 基本财务比率的计算和分析 偿债能力比率 1、资产负债率 50% 2、流动比率 2 3、速度比率 1 速动资产=流动资产-存货；速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款 资产管理比率 1、总资产周转率 2、流动资产周转率 3、存货周转率 4、应收账款周转率 带有“周转”的都是反映企业营运能力的，周转率越快越好 盈利能力比率 1、净资产收益率 2、总资产净利率 发展能力比率 1、营业增长率 2、资本积累率 杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标 1Z10207 70 0 筹资管理 1Z102071 资金成本的作用及其计算 资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者想资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。
资金成本的计算（每年必考一题）资金成本率=资金占用费/资金净额 1、个别资金成本（）2、综合资金成本（加权平均法）1Z102072 短期筹资的特点和方式 短期筹资的方式有商业信用和短期贷款 商业信用包括 1、应付账款（有付款期、折扣等信用条件）2、应付票据（分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过 6 个月）3、预收账款 商业信用筹资的特点：最大的优越性在于容易取得，缺点在于期限较短，在放弃现金折扣时
所付出的成本较高。
短期借款是指企业向银行和其他非银行金融机构接入的期限在 1 年以内的借款。
短期借款利息的支付方法：收款法、贴现法、加息法（只平均使用了贷款金额的半数）短期借款筹资的特点 1Z102073 长期筹资的特点和方式 长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。
1Z10208 80 0 流动资产财务管理 1Z102081 现金和有价证券的财务管理 现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，应做好以下几个方面：
1、力争现金流量同步 2、使用现金浮游量 3、加速收款 4、推迟应付款项的支付 最佳现金持有量确定方法有成本分析模式、存货模式和随机模式。
成本分析模式是通过分析持有现金的成本，企业持有的现金，将会有三种成本：机会成本、管理成本、短缺成本；上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。
1Z102082 应收账款的财务管理 信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣政策 5C 标准：品质、能力、资本、条件、抵押 1Z102083 存货的财务管理 企业储备存货有关的成本包括以下三种：取得成本、储存成本和缺货成本。
存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 财务部门的职责是决定进货时间和进货批量 存货决策：最佳经济订货量用以下公式: Q=(2KD/K)开根号 即两倍采购总量*一次订货成本/单位年平均储存成本
